Actualidad Fiscal comentada 2012-2014

ACTUALIDAD FISCAL COMENTADA 2012-2014



1. Gestión e inspección. .......................................................... 17
§1. Novedades en materia de comprobación de valores y tasaciones hipotecarias. ...................................................... 21
§86. Prestemos especial atención a la nueva obligación de declarar las cuentas, valores y bienes situados en el extranjero..................................................................... 209
§2. ¿Cuándo puede la administración regularizar y cuándo puede sancionar las retenciones incorrectamente practicadas?. .......................................................................... 23
§25. ¿Pueden probarse en vía de recurso gastos (y otras deducciones) que no fueron probados ante la inspección?. ...................................................................... 75
§3. Novedades relativas a las “dilaciones imputables al contribuyente”. ........................................ 25
§4. Comprobaciones limitadas y ulteriores actuaciones inspectoras sobre el mismo “objeto”. ................................ 26
§5. Duro golpe al cálculo de intereses a favor de la hacienda pública.............................................. 28
§6. Las deudas inexistentes/pasivos ficticios, la contabilidad como prueba y la prescripción. ... 30
§7. De nuevo sobre las dilaciones imputables al contribuyente en la inspección. ... 32
§8. Algo más que “matices” al derecho de la administración a hurgar en los ejercicios prescritos. . 34 §9. Nuevos límites a los procedimientos de comprobación limitada. .................. 36
§10. Negro sobre blanco en la prohibición de hacer pagos en efectivo superiores a 2.500 euros................. 38
§11. Parece ser que la obligación tributaria -al igual que los delitos de genocidio o de terrorismo- no prescribe. ........ 41
§12. De nuevo sobre las inspecciones “sorpresa”..................... 42
§13. La prescripción tributaria de los documentos privados. .. 45
§14. Serio revés jurisprudencial a los “paneles oficiales” de valores de bienes inmuebles... 47
§15. El acceso de la inspección a empresas y despachos, la aportación (o no) de documentación a las actuaciones y el juego estratégico de los plazos (i)1 ............................. 48
§16. Reiteración de comprobaciones fiscales sobre un mismo “objeto”. .................. 53
§17. El acceso de la inspección a empresas y despachos, la aportación (o no) de documentación a las actuaciones y el juego estratégico de los plazos (y ii)2 ......................... 55
§18. Interesantes novedades relativas a la prescripción tributaria de los documentos privados............................... 61
§19. Atisbos de “renacimiento” de la doctrina de los actos propios en materia tributaria............................................... 63
§31. Interpretación razonable de la norma y falta de ocultación versus sanciones e intereses de demora. ...... 87
§55. Parece ser que para ciertos tribunales la inspección no puede discutir la deducibilidad fiscal de los gastos … .... 137
§20. Nueva dosis de vitalidad al precedente administrativo en materia tributaria. .......................................................... 64
§21. ¿Se aplica al ámbito tributario el principio de prevalencia del fondo sobre la forma (substance over form)? ............ 65
§22. Novedades en materia de notificaciones tributarias. ...... 67

2. Recaudación ........................................................................ 69
§23. La AN confirma que los recargos por ingreso extemporáneo no son automáticos. .................................. 71
§24. ¿Son embargables los pagarés ya endosados y los créditos en operaciones de confirming? ............................ 72 índice 8 economistas asesores fiscales · Colexio da Coruña 1 Síntesis de la Primera parte de la conferencia impartida en las II Jornadas de Contabilidad y Fiscalidad, organizadas por el Colegio de Economistas de La Coruña y el REAF, el día 7 de febrero de 2014. 2 Síntesis de la Segunda parte de la conferencia impartida en las II Jornadas de Contabilidad y Fiscalidad, organizadas por el Colegio de Economistas de La Coruña y el REAF, el día 7 de febrero de 2014. 3. Recursos................................................................................ 73 §25. ¿Pueden probarse en vía de recurso gastos (y otras deducciones) que no fueron probados ante la inspección?. ...................................................................... 75 §26. ¿Dejó secuelas la doctrina del “tiro único”? ...................... 77 §27. ¿Nuevas secuelas de la doctrina del “tiro único”?............. 79 4. Infracciones y sanciones...................................................... 81 §2. ¿Cuándo puede la Administración regularizar y cuándo puede sancionar las retenciones incorrectamente practicadas?. .......................................................................... 23 §45. El “motivo económico válido”, la prueba pericial del mismo y la imposición de sanciones. ................................ 118 §28. El TC confirma que el régimen sancionador de las operaciones vinculadas no vulnera la Constitución........... 83 §29. ¿Puede constituir infracción tributaria incluir en el modelo 720 (bienes y derechos ubicados en el extranjero) activos que el obligado tributario no estaba obligado a declarar? ................................................ 84 §30. ¿Puede sancionar la AEAT el incumplimiento de la obligación de legalizar los libros en el Registro Mercantil? 86 §31. Interpretación razonable de la norma y falta de ocultación versus sanciones e intereses de demora... 87 5. I.R.P.F. .................................................................................... 89 §44. Del disparate al delirio en materia de retribución de administradores y directivos. .............................................. 117 §2. ¿Cuándo puede la administración regularizar y cuándo puede sancionar las retenciones incorrectamente practicadas?. .......................................................................... 23 §32. La deducción de retenciones practicadas en facturas no (o parcialmente) cobradas................................................... 93 §47. Tengamos cuidado con la imputación del ingreso que deriva de la prescripción tributaria. .................................... 122 índice 9 actualidad fiscal comentada 2012-2014 Tribunal Superior de Justicia de Galicia TSJ de Galicia §10. Negro sobre blanco en la prohibición de hacer pagos en efectivo superiores a 2.500 euros. ................................ 38 §48. El TEAC vuelve a llamarle “sociedad pantalla” a una sociedad de profesionales. .................................................. 123 §78. De nuevo sobre la exención en el IP, la reducción en el ISD y la retribución de los administradores. ...................... 191 §33. Observaciones fiscales relativas a la calificación de los alquileres y de las ventas de inmuebles. .......................... 95 §34. ¿Qué tratamiento fiscal debe de recibir el canje de las participaciones preferentes?................................................ 96 §35. ¿Están afectas o no a la actividad empresarial las cuentas corrientes? .............................................................. 97 §75. Efectos sobre los distintos tributos de la revisión de los valores declarados3 ............................................................... 181 §36. Fin de fiesta a la caprichosa doctrina administrativa sobre calificación de las rentas derivadas del arrendamiento de bienes inmuebles. ................................ 100 §37. Interesantes novedades jurisprudenciales en materia de afectación de bienes al ejercicio de la actividad............... 102 §14. Serio revés jurisprudencial a los “paneles oficiales” de valores de bienes inmuebles............................................... 47 §38. Cambio de criterio administrativo en materia de imputación temporal de rentas........................................... 103 §39. Fiscalidad del arbitraje, canje, conversión y venta de preferentes y subordinadas. ................................................ 105 §40. Novedades en materia de fiscalidad de la indemnización por finalización de contratos de duración determinada. ........................................................................ 107 §80. De nuevo sobre el pago de retribuciones, la exención en el IP y los beneficios fiscales en el ISD. ........................ 195 §81. De nuevo sobre el “ejercicio efectivo de funciones de dirección”, la exención en el IP y los beneficios fiscales en el ISD................................................................................. 196 índice 10 economistas asesores fiscales · Colexio da Coruña 3 Extracto de uno de los capítulos tratados en la conferencia “Actualidad doctrinal y jurisprudencial en materia de comprobación de valores”, impartida en el seno de las Jornadas LA FISCALIDAD DE LOS PACTOS SUCESORIOS Y DE LA COMPROBACIÓN DE VALORES, organizadas por el Colegio de Economistas de La Coruña los días 23 y 24 de septiembre. §18. Interesantes novedades relativas a la prescripción tributaria de los documentos privados............................... 61 §41. ¿Será cierto que los profesionales no podemos declarar rendimientos irregulares? .................................................... 108 §42. Algunas reflexiones sobre la reforma fiscal en curso (I: IRPF). ...................................................................... 109 §55. Parece ser que para ciertos tribunales la inspección no puede discutir la deducibilidad fiscal de los gastos … .... 137 §43. Fin de fiesta al culebrón sobre las plusvalías derivadas de los pactos sucesorios gallegos....................................... 112 6. Impuesto sobre Sociedades ................................................ 113 §44. Del disparate al delirio en materia de retribución de administradores y directivos. .............................................. 117 §45. El “motivo económico válido”, la prueba pericial del mismo y la imposición de sanciones. ................................ 118 §92. Malos tiempos para liquidar sociedades mercantiles....... 218 §6. Las deudas inexistentes/pasivos ficticios, la contabilidad como prueba y la prescripción. .......................................... 30 §46. Nuevos síntomas de la crisis del régimen de las operaciones vinculadas. ...................................................... 120 §63. Definitivamente, para el TJUE el comportamiento irregular del emisor de la factura no es razón para denegar la deducción al adquirente. .................................. 158 §47. Tengamos cuidado con la imputación del ingreso que deriva de la prescripción tributaria. .................................... 122 §10. Negro sobre blanco en la prohibición de hacer pagos en efectivo superiores a 2.500 euros....................................... 38 §48. El TEAC vuelve a llamarle “sociedad pantalla” a una sociedad de profesionales. .................................................. 123 §78. De nuevo sobre la exención en el IP, la reducción en el ISD y la retribución de los administradores. ...................... 191 §49. El endiablado régimen/ámbito de las EPE’s (entidades de propósito especial). ........................................................ 125 índice 11 actualidad fiscal comentada 2012-2014 Tribunal Superior de Justicia de Galicia TSJ de Galicia §28. El TC confirma que el régimen sancionador de las operaciones vinculadas no vulnera la Constitución........... 83 §33. Observaciones fiscales relativas a la calificación de los alquileres y de las ventas de inmuebles. .......................... 95 §35. ¿Están afectas o no a la actividad empresarial las cuentas corrientes? .............................................................. 97 §75. Efectos sobre los distintos tributos de la revisión de los valores declarados4 ............................................................... 181 §36. Fin de fiesta a la caprichosa doctrina administrativa sobre calificación de las rentas derivadas del arrendamiento de bienes inmuebles. ................................ 100 §14. Serio revés jurisprudencial a los “paneles oficiales” de valores de bienes inmuebles............................................... 47 §50. Nuevo dislate en materia de deducción fiscal de la retribución pagada a los administradores. ........................ 127 §80. De nuevo sobre el pago de retribuciones, la exención en el IP y los beneficios fiscales en el ISD. ........................ 195 §51. Régimen fiscal de los concursos de acreedores. .............. 129 §52. ¿Cuáles son las exigencias de validez de los comparables utilizados por la AEAT para determinar el valor de mercado de las operaciones vinculadas?............ 134 §81. De nuevo sobre el “ejercicio efectivo de funciones de dirección”, la exención en el IP y los beneficios fiscales en el ISD................................................................................. 196 §53. Para calcular la cifra de negocios del grupo se deben de excluir, aunque éste no consolide fiscalmente, las operaciones internas. .......................................................... 135 §54. ¿Ha modificado la DGT su concepto de “rama de actividad”?. ............................................................................ 136 §55. Parece ser que para ciertos tribunales la inspección no puede discutir la deducibilidad fiscal de los gastos …...... 137 índice 12 economistas asesores fiscales · Colexio da Coruña 4 Extracto de uno de los capítulos tratados en la conferencia “Actualidad doctrinal y jurisprudencial en materia de comprobación de valores”, impartida en el seno de las Jornadas LA FISCALIDAD DE LOS PACTOS SUCESORIOS Y DE LA COMPROBACIÓN DE VALORES, organizadas por el Colegio de Economistas de La Coruña los días 23 y 24 de septiembre. §56. Algunas reflexiones sobre la reforma fiscal en curso: IS (I). ...................................................................................... 138 §57. Algunas reflexiones sobre la reforma fiscal en curso: IS (y II). .................................................................................. 142 §58. Y ahora resulta que las pyme’s inactivas sí podían disfrutar del régimen de entidades de reducida dimensión. ............................................................................ 146 §59. ¿Coincide el concepto de bien de inversión en el IVA con el de inmovilizado e inversión inmobiliaria en el IS? ...... 147 7. IVA ........................................................................................ 149 §60. Los nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo de IVA en el sector de la construcción..................................... 151 §61. El nuevo tratamiento del IVA en las empresas en concurso de acreedores. ...................................................... 154 §62. … y ahora resulta que la mera certificación de obra da lugar al devengo del IVA … ................................................ 156 §63. Definitivamente, para el TJUE el comportamiento irregular del emisor de la factura no es razón para denegar la deducción al adquirente. .................................. 158 §64. ¿Qué rasgos tendrá el criterio de caja en el nuevo IVA? .. 160 §65. Matices al concepto de “ejecuciones de obra inmobiliaria” a efectos de la inversión del sujeto pasivo en el IVA. .............................................................................. 162 §66. El “pecado original” del nuevo régimen de caja en el IVA. 164 §67. Respuestas a ciertas dudas que suscita el nuevo criterio de caja en el IVA................................................................... 165 §68. De nuevo sobre el devengo del IVA en las certificaciones de obra................................................................................... 167 §69. Respuesta a ciertas dudas que todavía suscita el régimen especial de caja en el IVA. .................................. 169 §70. Novedades (de origen comunitario) en materia de devengo del IVA en las entregas de bienes. .................... 171 índice 13 actualidad fiscal comentada 2012-2014 Tribunal Superior de Justicia de Galicia TSJ de Galicia §71. ¿Tiene la Inspección que aplicar de oficio la prorrata especial –y ciertos beneficios fiscales– cuando beneficie al contribuyente, aunque éste no hubiese ejercido la opción?............................................................................... 172 §72. ¿Cuándo estamos ante primera y cuándo ante segunda transmisión en las subastas de inmuebles? ...................... 174 §73. ¿Cuál es el plazo máximo para comenzar la actividad empresarial sin que se pierda la deducibilidad del IVA soportado anteriormente? .................................................. 176 §59. ¿Coincide el concepto de bien de inversión en el IVA con el de inmovilizado e inversión inmobiliaria en el IS? ...... 147 8. ITPAJD.................................................................................... 177 §1. Novedades en materia de comprobación de valores y tasaciones hipotecarias. ...................................................... 21 §14. Serio revés jurisprudencial a los “paneles oficiales” de valores de bienes inmuebles......................................... 47 §74. Ni tributan ahora ni tributaban antes por AJD las novaciones de créditos ….................................................... 179 §77. Novedades relativas a la fiscalidad de los pactos sucesorios gallegos............................................................... 189 §75. Efectos sobre los distintos tributos de la revisión de los valores declarados5 ............................................................... 181 §76. Por fin también para la DGT la base imponible en las declaraciones de obra nueva viene determinada por el coste de la obra (y no por su valor de mercado). ............ 186 9. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. ........................ 187 §1. Novedades en materia de comprobación de valores y tasaciones hipotecarias. ...................................................... 21 §14. Serio revés jurisprudencial a los “paneles oficiales” de valores de bienes inmuebles......................................... 47 índice 14 economistas asesores fiscales · Colexio da Coruña 5 Extracto de uno de los capítulos tratados en la conferencia “Actualidad doctrinal y jurisprudencial en materia de comprobación de valores”, impartida en el seno de las Jornadas LA FISCALIDAD DE LOS PACTOS SUCESORIOS Y DE LA COMPROBACIÓN DE VALORES, organizadas por el Colegio de Economistas de La Coruña los días 23 y 24 de septiembre. §77. Novedades relativas a la fiscalidad de los pactos sucesorios gallegos............................................................... 189 §78. De nuevo sobre la exención en el IP, la reducción en el ISD y la retribución de los administradores. ...................... 191 §75. Efectos sobre los distintos tributos de la revisión de los valores declarados6 ............................................................... 181 §79. ¿Sobre qué valor se aplica la reducción en las transmisiones mortis causa? .............................................. 194 §80. De nuevo sobre el pago de retribuciones, la exención en el IP y los beneficios fiscales en el ISD. ........................ 195 §81. De nuevo sobre el “ejercicio efectivo de funciones de dirección”, la exención en el IP y los beneficios fiscales en el ISD................................................................................. 196 §82. Donación parcial de participaciones en entidades. .......... 197 §83. El TJUE declara contrario al ordenamiento comunitario el ISD español. ...................................................................... 198 §84. A propósito de la acumulación de los pactos sucesorios gallegos ................................................................................ 199 10. Fiscalidad internacional. .................................................... 201 §85. Luces, sombras y riesgos de la (mal) llamada amnistía fiscal. ...................................................................................... 203 §86. Prestemos especial atención a la nueva obligación de declarar las cuentas, valores y bienes situados en el extranjero. ........................................................................ 209 §87. Prontuario fiscal de las inversiones en Hong-Kong y China. 211 §88. Novedades relativas al CDI España-Suiza........................... 212 §89. Nota sobre el protocolo de modificación del CDI entre España y USA. ...................................................................... 213 §29. Puede constituir infracción tributaria incluir en el modelo 720 (bienes y derechos ubicados en el extranjero) activos que el obligado tributario no estaba obligado a declarar? .......................................... 84 índice 15 actualidad fiscal comentada 2012-2014 Tribunal Superior de Justicia de Galicia TSJ de Galicia 6 Extracto de uno de los capítulos tratados en la conferencia “Actualidad doctrinal y jurisprudencial en materia de comprobación de valores”, impartida en el seno de las Jornadas LA FISCALIDAD DE LOS PACTOS SUCESORIOS Y DE LA COMPROBACIÓN DE VALORES, organizadas por el Colegio de Economistas de La Coruña los días 23 y 24 de septiembre. §90. Nuevo convenio entre el reino de España y la República Argentina (11 marzo 2013)................................................. 214 11. Derecho Mercantil. ............................................................ 215 §91. Corta vida al derecho de los accionistas minoritarios a exigir el reparto de dividendos. .......................................... 217 §92. Malos tiempos para liquidar sociedades mercantiles....... 218 §61. El nuevo tratamiento del IVA en las empresas en concurso de acreedores. ...................................................... 154 §95. Plusvalía municipal, cierre registral y colaboración notarial................................................................................... 227 §93. Fisonomía del nuevo “emprendedor de responsabilidad limitada”. .............................................................................. 220 §94. Las dobleces de la llamada “segunda oportunidad”. ...... 222 §49. El endiablado régimen/ámbito de las EPE’s (Entidades de Propósito Especial). ........................................................ 125 §53. Para calcular la cifra de negocios del grupo se deben de excluir, aunque éste no consolide fiscalmente, las operaciones internas. .......................................................... 135 12. Varios .................................................................................. 225 §95. Plusvalía municipal, cierre registral y colaboración notarial................................................................................... 227 §96. Solo cuando la transmisión de un bien registre una plusvalía habrá lugar al devengo del IIVTNU… ................ 229 §97. Los qués y los porqués de la reforma fiscal ex. RD-ley 4/2014, de 7 de marzo..................................... 230 §98. La revisión del concepto de suelo urbano a efectos de IBI: un duro golpe a las haciendas municipales. .............. 231 índice 16 economistas asesores fiscales · Colexio da Coruña fiscalidad 1. Gestión e inspección §1. Novedades en materia de comprobación de valores y tasaciones hipotecarias................................................................... 21 Fecha de publicación: octubre 2012 §86. Prestemos especial atención a la nueva obligación de declarar las cuentas, valores y bienes situados en el extranjero. .................. 209 Fecha de publicación: octubre 2012 §2. ¿Cuándo puede la administración regularizar y cuándo puede sancionar las retenciones incorrectamente practicadas?. ................ 23 Fecha de publicación: noviembre 2012 §25. ¿Pueden probarse en vía de recurso gastos (y otras deducciones) que no fueron probados ante la inspección?..................................... 75 Fecha de publicación: noviembre 2012 §3. Novedades relativas a las “dilaciones imputables al contribuyente”... 25 Fecha de publicación: diciembre 2012 §4. Comprobaciones limitadas y ulteriores actuaciones inspectoras sobre el mismo “objeto”. .................................................................. 26 Fecha de publicación: enero 2013 §5. Duro golpe al cálculo de intereses a favor de la hacienda pública... 28 Fecha de publicación: enero 2013 §6. Las deudas inexistentes/pasivos ficticios, la contabilidad como prueba y la prescripción........................................................... 30 Fecha de publicación: febrero 2013 §7. De nuevo sobre dilaciones imputables al contribuyente en la inspección. ................................................................................ 32 Fecha de publicación: febrero 2013 §8. Algo más que “matices” al derecho de la administración a hurgar en los ejercicios prescritos. ................................................ 34 Fecha de publicación: abril 2013 §9. Nuevos límites a los procedimientos de comprobación limitada. .... 36 Fecha de publicación: abril 2013 §10. Negro sobre blanco en la prohibición de hacer pagos en efectivo superiores a 2.500 euros. .............................................. 38 Fecha de publicación: mayo 2013 §11. Parece ser que la obligación tributaria –al igual que los delitos de genocidio o de terrorismo– no prescribe. .................................... 41 Fecha de publicación: julio 2013 §12. De nuevo sobre las inspecciones “sorpresa”..................................... 42 Fecha de publicación: septiembre 2013 §13. La prescripción tributaria de los documentos privados..................... 45 Fecha de publicación: octubre 2013 §14. Serio revés jurisprudencial a los “paneles oficiales” de valores de bienes inmuebles. ...................................................... 47 Fecha de publicación: diciembre 2013 §15. El acceso de la inspección a empresas y despachos, la aportación (o no) de documentación a las actuaciones y el juego estratégico de los plazos (I). ............................................ 48 Fecha de publicación: febrero 2014 §16. Reiteración de comprobaciones fiscales sobre un mismo “objeto”. 53 Fecha de publicación: marzo 2014 §17. El acceso de la inspección a empresas y despachos, la aportación (o no) de documentación a las actuaciones y el juego estratégico de los plazos (y II). ........................................ 55 Fecha de publicación: abril 2014 §18. Interesantes novedades relativas a la prescripción tributaria de los documentos privados. ............................................................ 61 Fecha de publicación: junio 2014 §19. Atisbos de “renacimiento” de la doctrina de los actos propios en materia tributaria. ........................................................................ 63 Fecha de publicación: julio 2014 §31. Interpretación razonable de la norma y falta de ocultación versus sanciones e intereses de demora........................................... 87 Fecha de publicación: septiembre 2014 §55. Parece ser que para ciertos tribunales la inspección no puede discutir la deducibilidad fiscal de los gastos … ................................ 137 Fecha de publicación: septiembre 2014 §20. Nueva dosis de vitalidad al precedente administrativo en materia tributaria. ........................................................................ 64 Fecha de publicación: octubre 2014 §21. ¿Se aplica al ámbito tributario el principio de prevalencia del fondo sobre la forma (substance over form)? ............................ 65 Fecha de publicación: diciembre 2014 §22. Novedades en materia de notificaciones tributarias. ...................... 67 Fecha de publicación: diciembre 2014 §1. Novedades en materia d