Guía de fiscalidad de productos financieros del Impuesto de Sociedades

Guía de la fiscalidad de productos financieros en el impuesto sobre sociedades
Índice
1. Fiscalidad de los productos financieros en el IS: aspectos generales ......... 6
1.1. Relación entre contabilidad y fiscalidad ............................................... 6
1.2. La adaptación de la contabilidad española a las Normas
Internacionales de Información Financiera .......................................... 7
1.2.1 Principales cambios de la nueva contabilidad ......................................... 7
1.2.2 Régimen contable de los activos financieros ........................................... 8
1.2.3 Régimen contable de los pasivos financieros ........................................ 10
1.3. Impacto de las normas contables en la fiscalidad de los productos
financieros .......................................................................................... 11
2. Productos de pasivo ................................................................................ 13
2.1. Cuentas corrientes ............................................................................. 13
2.1.1 Definición ......................................................................................... 13
2.1.2 Régimen fiscal ................................................................................... 14
2.2. Cuentas en divisas ............................................................................. 14
2.2.1 Definición .......................................................................................... 14
2.2.2 Régimen fiscal ................................................................................... 14
2.3. Cuentas financieras ........................................................................... 15
2.3.1 Definición .......................................................................................... 15
2.3.2 15
2.3.3 Régimen fiscal ................................................................................... 15
2.4. Depósitos ........................................................................................... 15
2.4.1 Definición .......................................................................................... 15
2.4.2 Régimen fiscal ................................................................................... 16
2.5. Depósitos referenciados .................................................................... 16
2.5.1 Definición .......................................................................................... 16
2.5.2 Régimen fiscal ................................................................................... 17
3. Activos financieros ................................................................................. 18
3.1. Letras del Tesoro ............................................................................... 18
3.1.1 Definición ......................................................................................... 18
3.1.2 Régimen fiscal ................................................................................... 18
3.2. Obligaciones y Bonos ........................................................................ 19
3.2.1 Definición .......................................................................................... 19
3.2.2 Régimen fiscal ................................................................................... 19
3.3. Obligaciones y Bonos Cupón Cero .................................................... 20
3.3.1 Definición........................................................................................... 20
3.3.2 Régimen fiscal.................................................................................... 21
3.4. Strips y deuda pública ........................................................................ 21
3.4.1 Definición .......................................................................................... 21
3.4.2 Régimen fiscal.................................................................................... 22
3.5. Repo de Deuda Pública ..................................................................... 22
3.5.1 Definición .......................................................................................... 22
3.5.2 Régimen fiscal.................................................................................... 23
3.6. Pagarés de empresa .......................................................................... 23
3.6.1 Definición .......................................................................................... 23
3.6.2 Régimen fiscal ................................................................................... 23
4. Instrumentos de inversión colectiva......................................................... 25
4.1. Fondos de inversión ........................................................................... 25
4.2. Sicav .................................................................................................. 26
4.3. Régimen fiscal de las IIC ................................................................... 26
4.4. Régimen fiscal de los partícipes......................................................... 28
5. Acciones ................................................................................................ 30
5.1. Dividendos ......................................................................................... 30
5.1.1 Definición .......................................................................................... 30
5.1.2 Régimen fiscal ................................................................................... 31
5.2. Plusvalías y minusvalías en acciones ................................................ 31
5.2.1 Definición ......................................................................................... 31
5.2.2 Régimen fiscal ................................................................................... 32
5.3. Reducción de capital .......................................................................... 34
5.4. Deducción por doble imposición interna ............................................ 36
5.4.1 ¿Por qué se produce una doble imposición al recibir un dividendo? ...... 36
5.4.2 Exención para evitar la doble imposición sobre dividendos y rentas
derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos
propios de entidades residentes y no residentes en territorio español .. 36
5.4.3 Deducción por doble imposición internacional ......................................40
5.5. Reinversión de beneficios .................................................................. 40
5.5.1 ¿Qué mecanismo se establece en la normativa tributaria española
sobre reinversión de beneficios obtenidos por transmisión de
acciones o participaciones? .................................................................. 40
6. Operativa empresarial ............................................................................ 42
6.1. Descuento efecto ............................................................................... 42
6.1.1 Definición ......................................................................................... 42
6.1.2 Régimen fiscal.................................................................................... 42
6.2. Préstamos y créditos .......................................................................... 42
6.2.1 Definición.......................................................................................... 42
6.2.2 Régimen fiscal ................................................................................... 43
6.3. Pólizas de crédito ............................................................................... 43
6.3.1 Definición ......................................................................................... 43
6.3.2 Régimen fiscal ................................................................................... 44
6.4. Leasing .............................................................................................. 44
6.4.1 Definición ......................................................................................... 44
6.4.2 Régimen fiscal .................................................................................. 44
6.5. Renting ............................................................................................... 46
6.5.1 Definición ......................................................................................... 46
6.5.2 Régimen fiscal.................................................................................... 46
6.6. Factoring ............................................................................................ 47
6.6.1 Definición ......................................................................................... 47
6.6.2 Régimen fiscal.................................................................................... 47
6.7. Confirming .......................................................................................... 47
6.7.1 Definición .......................................................................................... 47
6.7.2 Régimen fiscal ................................................................................... 48
7. Seguros .................................................................................................. 49
7.1. Unit Linked ......................................................................................... 49
7.1.1 Definición .......................................................................................... 49
7.1.2 Régimen fiscal.................................................................................... 49
7.2. Seguros de riesgos empresariales ..................................................... 50
7.2.1 Definición .......................................................................................... 50
7.2.2 Régimen fiscal.................................................................................... 51
7.3. Plan de pensiones tipo empleo .......................................................... 51
7.3.1 Definición .......................................................................................... 51
7.3.2 Régimen fiscal ................................................................................... 52
7.4. Seguros colectivos ............................................................................. 52
7.4.1 Definición ......................................................................................... 52
7.4.2 Régimen fiscal.................................................................................... 53
7.5. Planes de Previsión Social Empresarial ............................................. 54
7.5.1 Definición .......................................................................................... 54
7.5.2 Régimen fiscal ................................................................................... 55
8. Derivados ............................................................................................... 56
8.1. Contratos de compra a plazo o forward ............................................. 57
8.1.1 Definición .......................................................................................... 57
8.1.1 Régimen fiscal ................................................................................... 57
8.2. Swaps ................................................................................................ 58
8.2.1 Definición........................................................................................... 58
8.2.2 Régimen fiscal ................................................................................... 58
8.3. Opciones financieras y warrants ........................................................ 59
8.3.1 Definición ......................................................................................... 59
8.3.1 Régimen fiscal.................................................................................... 59
8.4. Depósitos estructurados .................................................................... 60
8.4.1 Definición .......................................................................................... 60
8.4.2 Régimen fiscal.................................................................................... 60
9. Tarjetas de crédito.................................................................................. 62
9.1. Definición ........................................................................................... 62
9.2. Régimen fiscal.................................................................................... 62