| MÓDULOS |
| Prorrogados los límites máximos para estar en módulos: 250.000 €. | DT 32 LIRPF y DT 13 LIVA
(RD-ley 18/2019) |
| Mismos módulos e instrucciones que en 2019. | Orden HAC/1164/2019 |
| Nuevo plazo de renuncia o revocación para el año 2020: hasta el 29-1-2020. | DT 1ª RD-ley 18/2019 |
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS |
| Se
permite a los jóvenes que reciben las ayudas a la primera instalación
en los programas de desarrollo rural, tributar en varios ejercicios | Art. 14 LIRPF
(RD-ley 5/2020) |
| Se
aprueba nuevo Modelo 140 Abono anticipado de la deducción por
maternidad del IRPF y comunicación de variaciones, para las solicitudes a
partir de 1-3-2020. Se aprueba un régimen transitorio | Orden HAC/177/2020 |
| Nuevas normas sobre los libros registros
que deben llevar los contribuyentes del IRPF. Es necesario que, en las
anotaciones en los libros registros de ventas e ingresos y de compras y
gastos se haga constar el NIF de la contraparte de la operación; los
libros registro del IRPF podrán ser compatibles con los requeridos en el
IVA; la AEAT publicará en su web un formato tipo de libros registros. | Orden HAC/773/2019 |
| Las
cantidades percibidas en los supuestos contemplados en el art. 8.8 RD
legislativo 1/2002, tendrán el mismo tratamiento fiscal que las
prestaciones de los planes de pensiones. Entrada en vigor el 6-2-2020 | Art. 17.a) 3º LIRPF
(RD-ley 3/2020) |
| Gravamen especial loterías.
Para los ejercicios 2020 y posteriores, estarán exentos los premios
cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 40.000 € (en 2018, estaban
exentos hasta 10.000€ y en 2019, hasta 20.000 €). | DT 35ª LIRPF
(Art. 67 LPGE 2018) |
| Novedades en el modelo de declaración
del IRPF 2019. Se incluye un nuevo Anexo D de cumplimiento voluntario
para los arrendadores de inmuebles, en el que se identificará a los
proveedores de gastos de reparación, jurídicos, conservación, etc., así
como su importe. | Proyecto de Orden (3) |
| IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES |
| Se consideran actividades prioritarias de mecenazgo las enumeradas en la DA 71ª LPGE 2018. | Art. 5 RD-Ley 18/2019 |
| La
AEAT tiene previsto, tomando la referencia tradicional del IRPF,
arrancar por primera vez una estrategia similar de cesión de datos fiscales al contribuyente durante la campaña anual del Impuesto sobre Sociedades 2019. |
| IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO |
| Se autoriza a España y Francia a aplicar una medida especial de excepción al art. 5 de la Directiva 2006/112/CE.
La interconexión eléctrica entre Galicia en España y Cubnezais en
Francia debe considerarse situada en un 50% en España y un 50% en
Francia a efectos de los suministros de bienes y servicios, las
adquisiciones intracomunitarias de bienes y la importación de bienes
destinados a su construcción. | Decisión de Ejecución 2019/2244 |
| A
partir del 6-2-2020, el municipio italiano Campione d’Italia y las
aguas italianas del Lago de Lugano pasan a formar parte del territorio
aduanero de la Unión y del ámbito de aplicación de la Directiva
2008/118/CE, a efectos de los Impuestos Especiales, pero quedan fuera
del ámbito de aplicación territorial del IVA. | Art. 9 LIVA
(RD-ley 3/2020) |
La venta de existencias de reserva o ventas en consigna
darán lugar a única operación - entrega intracomunitaria de bienes
exenta en el Estado miembro de partida efectuada por el proveedor y
adquisición intracomunitaria en el Estado miembro de llegada realizada
por el cliente cuando los bienes se pongan a su disposición. Para ello:
- Se excluyen del concepto de transferencia de bienes
- Se define qué se entiende por Acuerdo de ventas en consigna
- Se incluyen como adquisición intracomunitaria de bienes y como exenciones, se recoge su devengo
- Obligaciones de incluirlo en los libros registro y en la declaración recapitulativa
Todas
estas modificaciones entran en vigor el 1-3-2020, salvo la obligación
de llevanza de los libros Registro, que entrará en vigor el 1-1-2021 | Art. 9.3 LIVA
Art. 9 bis LIVA
Arts. 15, 25, 68, 75, 84 y 164 LIVA
Arts. 66 y 79 RIVA
(RD-ley 3/2020) |
| En las operaciones en cadena,
el transporte se entenderá vinculado a la entrega efectuada por el
proveedor a favor del intermediario, salvo que éste haya comunicado un
NIF-IVA suministrado por el Estado miembro de partida. Para ello, se
incluye una nueva regla de localización de bienes. Entra en vigor el
1-3-2020. | Arts. 25 y 68 LIVA
(RD-ley 3/2020) |
| Entregas intracomunitarias:
para la aplicación de la exención, junto con la condición del
transporte de los bienes a otro Estado miembro, como condición material
será necesario que el adquirente haya comunicado al proveedor un número
de identificación a efectos de IVA válido y el proveedor haya incluido
la operación en la declaración recapitulativa. Entra en vigor el
6-2-2020. | Art. 13 RIVA
(RD-ley 3/2020) |
| Utilización del mismo sistema electrónico
para almacenar la información sobre las importaciones exentas de IVA y
conceder el acceso automatizado de otros Estados miembros a dicha
información, especificando los elementos de datos a intercambiar. | Arts. 17.1.f) y 21.2 bis Reglamento 904/2010
(Reglamento de Ejecución 2019/1129) |
| Condiciones para el acceso automatizado de los funcionarios de enlace de Eurofisc a determinados datos de matriculación de vehículos. | Art. 21 Reglamento 904/2010
(Reglamento de Ejecución 2019/1129) |
| Medios de prueba
de la expedición o transporte intracomunitario. Se armonizan las
condiciones para considerar que se ha producido una expedición o
transporte intracomunitario de las mercancías mediante dos presunciones
iuris tantum, siempre que se den una serie de condiciones. | Art. 45 bis Reglamento de Ejecución 282/2011
(Reglamento de Ejecución 2018/1912) |
| Se determina la información que debe incluirse en los Registros de ‘existencias de reserva’
(call-off stock) del proveedor y del adquirente para la consideración
de la transferencia de bienes a otro Estado miembro y posterior entrega
interior como una sola operación intracomunitaria. | Art. 54 bis Reglamento de Ejecución 282/2011
(Reglamento de Ejecución 2018/1912) |
| Desde el 16-1-2019 y hasta el 30-6-2022, se podrá introducir un procedimiento generalizado de inversión del sujeto pasivo cuando la base imponible de las operaciones sea superior a 17.500 €. | Art. 199 quater Directiva 2006/112/CE
(Directiva 2018/2057) |
| Modificación del NIF IVA aplicable a empresas holandesas.
A partir del 1-1-2020, las empresas de la UE deberán indicar el nuevo
número de identificación de IVA de sus clientes holandeses en sus
facturas, así como en la declaración recapitulativa que en su caso deban
presentar. |
| En febrero 2020, la AEAT pone a disposición de determinados empresarios que aplican el SII una primera versión del borrador de declaración del IVA, Pre303. Progresivamente se irá ampliando el colectivo de destinatarios. |
| IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO |
| Se prorroga para 2020 el mantenimiento del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio. | RD-ley 13/2011
(Art. 3 RD-Ley 18/2019) |
| Valor de negociación medio correspondiente al 4º T 2019, a efectos de la declaración del IP y del Modelo 189 | Orden HAC/176/2020 |
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES |
Procedimientos amistosos. Sobre los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la UE y con entrada en vigor el 6-2-2020:
-
Los Estados miembros podrán denegar el acceso al procedimiento de
resolución cuando concurra la imposición de sanciones tributarias que se
definen.
- Excepción al régimen general de preeminencia de la
tramitación de los procedimientos amistosos respecto de procedimientos
judiciales y administrativos de revisión para casos en que hayan sido
impugnadas las sanciones.
- El TEAC asume funciones en materia de constitución y funcionamiento de la comisión consultiva.
- Se elimina la excepción relativa al devengo de intereses de demora. | DA 1ª LIRNR
(RD-ley 3/2020) |
| Nuevo régimen especial de acreditación de la residencia
por fondos de pensiones e instituciones de inversión colectiva a
efectos de la aplicación de determinadas exenciones, desde 20-10-2019. | DA 3ª RIRNR
(RD 595/2019) |
| Se aprueban los modelos de declaración que deben ser realizados por los representantes de las entidades o instituciones afectadas por la nueva DA 3ª RIRNR.
Se adapta la documentación exigible con el modelo 210 y se añaden dos
nuevos tipos de renta, 37 y 38, a efectos de la aplicación de la
exención prevista en el art. 14.1.c) TRLIRNR. | Orden EHA/3316/2010
(Orden HAC/1275/2019) |
| Características que debe reunir una entidad constituida en el extranjero,
para ser considerada en atribución de rentas: que no sea contribuyente
de un impuesto personal sobre la renta en el Estado de constitución; que
las rentas generadas se atribuyan a sus socios o partícipes, en la
legislación de su Estado de constitución, tributando los socios o
participes por las mismas, por el mero hecho de la obtención de la renta
por parte de la entidad; que la renta obtenida conserve, con la
legislación de su Estado de constitución, la naturaleza de la actividad o
fuente de la que procedan para cada socio o partícipe. | Resolución 6-2-2020 |
| IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS |
| Precios medios de venta aplicables a los medios de transporte usados en 2020 | Orden HAC/1273/2019 |
| Quedan
exentas la constitución, disolución y las modificaciones consistentes
en aumentos y disminuciones de los fondos de pensiones regulados en la
Ley de Planes y Fondos de Pensiones. Entrada en vigor el 6-2-2020 | Art. 45.I.B. 27 TRITPAJD
(RD-ley 3/2020) |
| HACIENDAS LOCALES |
| Los Ayuntamientos podrán establecer una tasa para la celebración de los matrimonios en forma civil a partir de 30-6-2020. | Art. 20.5 LHHLL
(DF 5ª Ley 20/2011) |
| VALORES CATASTRALES |
| Nuevos coeficientes de actualización de valores catastrales. | Art. 6 RD-Ley 18/2019 |
| Municipios a los que se aplican los nuevos valores catastrales. | Orden HAC/1257/2019 |
| DECLARACIONES INFORMATIVAS |
| Nuevas declaraciones informativas. Desarrollo DAC 6 |
| Modelo 234. Declaración de información de determinados mecanismos transfronterizos de planificación fiscal. | Proyecto de Orden (4) |
| Modelo 235. Declaración de información de actualización de determinados mecanismos transfronterizos comercializables. | Proyecto de Orden (4) |
| Modelo 236. Declaración de información de la utilización de determinados mecanismos transfronterizos de planificación. | Proyecto de Orden (4) |
| Nueva declaración informativa. Desarrollo Concierto País Vasco |
| Modelo 318.
Regularización de cuotas devueltas con anterioridad al inicio de la
realización habitual de entregas bienes o prestaciones de servicios. | Orden HAC/1270/2019 |
| Modificaciones declaraciones informativas |
| Modelo 184.
Se amplía el desglose de gastos deducibles de rendimientos de
actividades económicas en estimación directa normal y simplificada y en
rendimientos de capital inmobiliario, en lo relativo a las entidades.
Nuevo campo para informar del número de días de arrendamiento o de
cesión de uso y disfrute del inmueble. | Orden HAP/2250/2015
(Orden HAC/1276/2019) |
| Modelo 189.
Se modifica el campo Clave de mercado para distinguir dentro de los
mercados secundarios oficiales extranjeros de valores entre los de la UE
y el resto de mercados extranjeros. Se modifica el campo Número de
valores, debe consignarse el número total de títulos. Se crea un nuevo
campo Nominal de los valores | Orden EHA/3481/2008
(Orden HAC/175/2020) |
| Modelo 193. Se añade en el campo Pago un nuevo valor: Como mediador de valor extranjero no retenedor | Orden EHA/3377/2011
(Orden HAC/1276/2019) |
| Modelo 194.
En el campo “valor de transmisión, amortización, reembolso, canje o
conversión” se incluye la precisión, no se minoran los gastos accesorios
a la operación. | Orden de 18 de noviembre de 1999
(Orden HAC/1276/2019) |
| Modelo 196. En el campo Dirección a efectos de comunicaciones, se incluye el valor Domicilios en el extranjero. | Orden EHA/3300/2008
(Orden HAC/1276/2019) |
Modelo 198. Modificaciones para la declaración 2020 que se presentará en 2021.
Se
modifican diversos campos para la identificación de los valores, del
origen de la operación, la clave de operación y la clave de mercado.
Se añaden campos nuevos: Compensación monetaria entregada/recibida, Hora de la operación, Naturaleza del declarante. | Orden EHA/3895/2004
(Orden HAC/1276/2019) |
| Modelo 231.
Se modifica el formulario y fichero XSD de este modelo. Las
declaraciones de ejercicios anteriores a 2019 que se presenten en 2020,
utilizarán hasta el 10-11-2020 el formulario y fichero XSD actual (tras
esta fecha se utilizará el nuevo). La declaración correspondiente al
ejercicio 2019 que se presente en 2020, utilizará el nuevo formulario y
fichero XSD. |
| Modelo 280. Se modifican los campos Numero Identificativo de la Declaración y de la Declaración anterior. | Orden HAP/2118/2015
(Orden HAC/1276/2019) |
| Modelo 289. Se actualizan los Anexos I y II a la situación actual de los países comprometidos al intercambio de información. | Orden HAP/1695/2016
(Orden HAC/1276/2019) |
| Modelo 349.
Para declaracione spresentadas a partir de 1-3-2020, se introducen
nuevas claves para los acuerdo de ventas de bienes en consigna. Se
suprime la declaración anual para el ejercicio 2020. | Orden EHA/769/2010
(Orden HAC/174/2020) |
Se suprime la presentación mediante SMS de los Modelos 190, 347 y 390.
Modelo 390.
La casilla 662 pasa a denominarse, Cuotas pendientes de compensación
generadas en el ejercicio y distintas de las incluidas en la casilla 97. | Orden EHA/3111/2009
Orden HAP/2194/2013
(Orden HAC/1274/2019) |
| Se extiende la aplicación del nuevo sistema TGVI
on line a los siguientes modelos de declaraciones Informativas 2019 (a
presentar a partir de 1-1-2020): 159, 170, 171, 180, 184, 189, 195, 199,
270, 280, 296, 349, 611, 616, 720, 990 y 993. |
| INSCRIPCIÓN DE PROFESIONALES EN EL REGISTRO MERCANTIL |
| Nuevos
formularios para que las personas físicas o jurídicas que de forma
empresarial o profesional presten todos o alguno de los servicios
indicados en el artículo 2.1.o) Ley 10/2010,
cumplan con su obligación de inscripción en el Registro Mercantil y de
realizar la declaración anual sobre dichas actividades. También se
regula el modelo por el que las personas físicas o jurídicas que de
forma empresarial presten aquellos servicios puedan realizar la
declaración anual de actividad a que vienen obligados. | Orden JUS/1256/2019 |
| IMPUESTOS ESPECIALES |
| Precios medios de venta aplicables a los medios de transporte usados en 2020. | Orden HAC/1273/2019 |
| A
partir del 6-2-2020, el municipio italiano Campione d’Italia y las
aguas italianas del Lago de Lugano pasan a formar parte del territorio
aduanero de la Unión y del ámbito de aplicación de la Directiva
2008/118/CE, a efectos de los Impuestos Especiales, pero quedan fuera
del ámbito de aplicación territorial del IVA. | Art. 4 Ley IIEE
(RD-ley 3/2020) |
| Proyecto SILICIE.
En el caso de fábricas, depósitos fiscales, almacenes fiscales,
depósitos de recepción y fábricas de vinagre, el cumplimiento la
obligación de llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los
IIEE, se realizará a través de la Sede electrónica de la AEAT, mediante
el suministro electrónico de los asientos contables a partir de
1-1-2020. Se establece un régimen transitorio hasta el 30-9-2020. | Art. 50 Reglamento IIEE
(RD 1512/2018) |
| Nuevos
requisitos para el cumplimiento de la obligación de llevanza de la
contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales de
Fabricación. | Orden HAC/998/2019 |
| Nuevo Modelo de representación para el suministro electrónico de los asientos contables de los productos objeto de IIEE. | Resolución de 18 de diciembre de 2019 |
| Deben
incluirse nuevos códigos en las precintas para recipientes de bebidas
derivadas, para verificar autenticidad y enlazar cada marca fiscal con los datos relativos al establecimiento al que son entregadas y a su titular. | Art. 26 Reglamento IIEE
(RD 1512/2018) |
| Se
aprueban los modelos de marcas fiscales para bebidas derivadas y el
Modelo 517. Solicitud de marcas fiscales del Impuesto sobre el Alcohol y
Bebidas Derivadas. | Orden HAC/1271/2019 |
| IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES |
| Precios medios de venta aplicables a los medios de transporte usados en 2020. | Orden HAC/1273/2019 |
| COLABORACIÓN SOCIAL |
El
1-2-2020 deja de validarse en las aplicaciones de presentación de
declaraciones tributarias de la Sede Electrónica de la AEAT, la
modalidad de colaboración social restringida, y únicamente se validará
la denominada colaboración social delegada.
A partir de 1-2-2020
con cualquier certificado electrónico en vigor (de representante de
persona jurídica o de personas física si fuera el caso) del colaborador
social, se podrán realizar tanto actuaciones en nombre de terceros como
actuaciones en nombre propio. |
| BUENAS PRÁCTICAS TRIBUTARIAS |
| La
Agencia Tributaria está trabajando en la redacción de códigos de buenas
prácticas con organizaciones representativas de las pymes y los
autónomos. |
| Se elaborará un código de
principios y conducta propio de la AEAT acorde con las recomendaciones
de los órganos internaciones y de responsabilidad corporativa y se
aprobará un protocolo de denuncias de malas praxis. Con la creación de
una comisión consultiva de ética que servirá de apoyo a los funcionarios
para la aplicación práctica en cada caso de los principios marcados en
el código de conducta. |
| PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO |
| Se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020. | Resolución de 21 de enero de 2020 |
| PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. TRANSPOSICIÓN DE LA DAC 6 |
| Nueva
obligación de información de determinados mecanismos agresivos de
planificación fiscal para los asesores y en determinados casos, para el
propio contribuyente, con un régimen sancionador específico en caso de
incumplimiento. | Nuevas DA 24ª y DA 25ª LGT
(Anteproyecto de ley) (4) |
| Desarrollo
reglamentario de las nuevas obligaciones de información previstas en la
DAC 6: contenido de la obligación, competencias de la Administración
tributaria española, señas distintivas y publicación en AEAT de los
mecanismos declarados. | Nuevos artículos 45 a 49 bis RD 1065/2007
(Proyecto de Real Decreto) (4) |
